Daňový zlom 2026: Všetko, čo musíte vedieť o nových sadzbách a povinnostiach

Pripravili sme pre vás prehľadný manuál, ktorý vám pomôže zorientovať sa v novom systéme pravidiel, pochopiť konkrétne finančné dopady a včas si nastaviť financie tak, aby vás daňový zlom nezaskočil. Zameriame sa osobitne na zmeny týkajúce sa živnostníkov (SZČO) aj spoločností s ručením obmedzeným (s. r. o.) a v závere ponúkneme odporúčanie, či je výhodnejšie zotrvať pri živnosti, alebo zvážiť prechod na s. r. o. so sadzbou dane 10 %.

 

Samostatne zárobkovo činná osoba

Pre SZČO prináša rok 2026 výrazné zvýšenie finančného aj administratívneho zaťaženia. Tu sú najpodstatnejšie body:

 

Rekordné zvýšenie odvodov

Najciteľnejšou zmenou je výrazný nárast minimálnych mesačných platieb:

• Sociálne poistenie: Minimálny vymeriavací základ sa zvyšuje z 50 % na 60 % priemernej mzdy. Minimálny mesačný odvod tak stúpne na 303,11 €.
• Zdravotné poistenie: Sadzba pre SZČO sa zvyšuje zo 14 % (resp. 15 %) na 16 %.
• Koniec „odvodových prázdnin“: Po novom vzniká povinnosť platiť sociálne poistenie už od 1. dňa 6. mesiaca podnikania, a to bez ohľadu na dosiahnutý príjem (tzv. mikroodvod vo výške približne 131 €).

 

Progresívna daň z príjmov

Zatiaľ čo pri nižších príjmoch (do 100 000 €) zostáva v platnosti 15 % sadzba, pri vyšších zárobkoch sa systém výrazne komplikuje. V roku 2026 pribúdajú nové sadzby a zvyšuje sa progresivita zdanenia. K doterajším sadzbám (19 % a 25 %) sa pridávajú nové daňové pásma.

 

Tabuľka č.1: Progresívna daň z príjmov pre SZČO v roku 2026

Dochádza k znižovaniu nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD), čo v praxi znamená, že živnostníci s vyššími príjmami zaplatia na daniach viac aj pri rovnakom obrate.

 

Tabuľka č.2: Prehľad nezdaniteľnej časti na daňovníka v roku 2026

 

• Mesačná suma: Pre zamestnancov, ktorí si uplatňujú NČZD priebežne, je mesačná suma na rok 2026 stanovená na 497,23 €.
• Rýchlejšie krátenie: Pôvodný koeficient krátenia (jedna štvrtina základu dane) sa mení na jednu tretinu, čo znamená, že nárok na nezdaniteľnú časť zanikne skôr než v minulosti.
• Aktívne príjmy: NČZD je možné uplatniť len z tzv. aktívnych príjmov (zo zamestnania alebo zo živnosti). Nie je možné ju odpočítať od príjmov z prenájmu ani z kapitálového majetku.

Zavádza sa novinka v asignácii 2 % z dane, v rámci ktorej môžu deti priamo podporiť svojich rodičov, dôchodcov, poukázaním časti zaplatenej dane.

• Zrušenie pôvodného mechanizmu: Rodičovský dôchodok vyplácaný Sociálnou poisťovňou na základe odvodov detí sa ruší.
• Nový princíp: Rodičia získajú finančné prostriedky len v prípade, ak sa ich dieťa ako daňovník aktívne rozhodne poukázať im časť svojej dane.
• Rozsah asignácie: Daňovník môže rodičom poukázať 2 % z dane. Ak chce zároveň poukázať ďalšie 2 % (resp. 3 % pri dobrovoľníctve) neziskovej organizácii, musí použiť samostatný postup alebo formulár. Obe možnosti zostávajú zachované, sú však od seba oddelené.
• Maximálna suma: V roku 2026 nie je stanovený žiadny vecný strop v €.
• Podmienky pre rodiča: Rodič musí byť poberateľom starobného alebo invalidného dôchodku.

 

Dane z motorových vozidiel a finančných transakcií

• DPH na automobily: Ak ste platiteľom DPH, pri kúpe osobného automobilu si po novom môžete bez vedenia knihy jázd uplatniť odpočet dane už len vo výške 50 % (pôvodne 80 %).
• Transakčná daň: Živnostníci (s výnimkou tých, ktorí majú iba osobný účet a nepoužívajú ho na podnikanie) musia počítať s poplatkami za každú bankovú operáciu – 0,4 % z prevodu (max. 40 €) a 0,8 % z výberu hotovosti.
• Boj proti „fiktívnym živnostiam“: Od roku 2026 štát sprísňuje kontroly závislej práce. Ak vaša živnosť vykazuje znaky trvalého zamestnania pre jedného zamestnanca, hrozia vysoké pokuty a povinné preklasifikovanie na zamestnanecký pomer.

 

Mikrodaňovník

Status mikrodaňovníka sa v roku 2026 riadi podmienkami a výhodami, ktoré zostali vo všeobecnosti zachované, pričom primárnou podmienkou je hranica zdaniteľných príjmov.

 

Podmienky a zmeny pre mikrodaňovníkov v roku 2026:

• Status mikrodaňovníka môže získať fyzická alebo právnická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 €. Táto hranica sa oproti predchádzajúcim rokom nezmenila.
• Fyzické osoby (živnostníci), ktoré sú mikrodaňovníkmi, už neplatia minimálnu daň (daňovú licenciu), ktorá bola pre nich zrušená od 1. januára 2026. Táto povinnosť ostáva len pre právnické osoby.

 

Výhody statusu mikrodaňovníka

Postavenie mikrodaňovníka prináša niekoľko daňových výhod, ktoré ostávajú v platnosti aj v roku 2026:

• Odpočet daňovej straty: Môžete si uplatniť odpočet daňovej straty, a to až počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období (namiesto štandardných štyroch).
• Zrýchlené odpisovanie majetku: Máte možnosť uplatniť si zrýchlené odpisovanie hmotného majetku. Majetok zaradený do odpisovej skupiny 2 a 3 môžete odpísať už za 2 roky (namiesto 8, resp. 12 rokov).
• Nižšia sadzba dane pre s. r. o.: Ak ste právnická osoba (s. r. o.) a spĺňate podmienky mikrodaňovníka, môžete využiť zníženú sadzbu dane z príjmov 10 %, ak vaše zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 €. Pôvodne bola znížená sadzba 15 % pre firmy do 49 790 €, ale táto hranica sa posunula na 100 000 € a sadzba znížila na 10 %.

 

Právnické osoby

Pre právnické osoby (PO), najmä s. r. o., prináša rok 2026 kombináciu nových priamych daní, zmien v odpisovaní a sprísnených administratívnych povinností. Prehľad najdôležitejších zmien je uvedený nižšie.

 

Daň z príjmov právnických osôb

• Sadzba dane: Základná sadzba dane z príjmu PO zostáva na úrovni 21 %.
• Zvýhodnená 10 % sadzba: Naďalej sa uplatňuje pre spoločnosti, ktorých ročné zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujú 100 000 €.
• Minimálna daň (daňová licencia): Od roku 2026 sa rozširujú pásma minimálnej dane, ktorú musí firma zaplatiť aj v prípade straty (viď. Tabuľka č. 3)

Pre firmy, ktoré sú v strate alebo vykazujú nízky zisk, sa zavádza alebo upravuje minimálna daň podľa výšky obratu (napr. 340 EUR pre obrat do 50 000 EUR). Od 1. januára 2026 sa zavádza štvrté pásmo minimálnej dane pre firmy s vysokým obratom.

Tabuľka č.3: Prehľad daňovej licencie v roku 2026 v závislosti od obratu

 

Daň z finančných transakcií

Ide o najvýraznejšiu novinku pre firmy. Každá PO so sídlom na Slovensku je povinná platiť daň z bankových operácií: 

• 0,4 % z každej odoslanej platby (maximálne 40 € na jednu transakciu),
• 0,8 % z každého výberu hotovosti z podnikateľského účtu,
• 2 € ročný poplatok za používanie firemnej platobnej karty.

 

Zmeny v DPH a nákup automobilov

• Obmedzenie odpočtu pri automobiloch: Ak firma nákup automobilu riadne nezdokladuje knihou jázd preukazujúcou 100 % využitie na podnikanie, môže si uplatniť paušálny odpočet DPH už len vo výške 50 % (doteraz 80 %).
• Zvýšenie sadzieb: Vybrané tovary (napr. sladené nápoje) prechádzajú do základnej 23 % sadzby DPH. 

 

Ostatné obmedzenia a dividendy

• Zdanenie dividend: Sadzba dane z dividend vyplácaných fyzickým osobám (spoločníkom) zostáva po zvýšení na úrovni 10 %.
• Hotovostné platby: Od marca 2026 sa sprísňuje limit pre platby v hotovosti medzi podnikateľmi na 15 000 €. 

Kompletný prehľad a legislatívne znenia nájdete v sekcii pre PO na portáli Finančnej správy SR.

 

Bod zlomu

Hranica, kedy sa oplatí zvážiť prechod zo živnosti na s. r. o., nie je pevne stanovená zákonom, ale závisí od viacerých ekonomických faktorov, pričom pre rok 2026 sa tento bod zlomu posunul kvôli novým daňovým zmenám.

Vo všeobecnosti sa o prechode uvažuje, keď ročný zisk dosiahne určitú úroveň.

 

Kľúčové kritériá a hranice pre rok 2026 

Hranica ročného zisku (tzv. bod zlomu):

• Väčšina daňových poradcov uvádza túto hranicu v rozmedzí od 25 000 € do 30 000 € ročného zisku.
• Pri tomto zisku už začína úspora na nižšej 10 % dani z príjmu s. r. o. a optimalizácia odvodov cez dividendy prekonáva výhody paušálnych výdavkov a absencie transakčnej dane u živnostníkov.

Hranica ročného obratu (príjmu):

• Hranica 100 000 € sa stáva kľúčovým zlomovým bodom. Ak má SZČO obrat do 100 000 €, uplatňuje sa 15 % daň z príjmu. Po jej prekročení sadzba stúpa na 19 % a pri vyšších základoch dane sa uplatňuje progresívne zdanenie až do výšky 25 – 35 %. V prípade spoločnosti s ručením obmedzeným sa pri obrate do 100 000 € uplatňuje 10 % daň z príjmu.
• Obrat 100 000 € tak predstavuje výrazný impulz na zváženie prechodu zo živnosti na s. r. o.

Výška reálnych nákladov:

• Ak sú vaše reálne výdavky (napríklad na nákup materiálu, tovaru či nájom) vysoké a presahujú 60 % príjmu, s. r. o. je spravidla výhodnejšou voľbou. Umožňuje totiž uplatniť skutočné náklady v plnom rozsahu, zatiaľ čo pri živnosti je uplatnenie paušálnych výdavkov obmedzené maximálnou sumou 20 000 €.

 

Tabuľka č.4: Rozhodujúce faktory v skratke

 

Úspech v novom daňovom prostredí si vyžaduje proaktívny prístup. Nejde len o zmenu sadzieb, ale o zmenu celkového modelu podnikania a ručenia.

Zdroje: Finančná správa, Slov-Lex, Daňové centrum, podnikajte.sk

 

Text: Iveta Rolinčinová

Foto: AI